Основные изменения и особенности применения УСН в 2023 году с учетом актуальных норм законодательства, вступивших в силу 1 января 2023 года
Кто вправе применять налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)?
Плательщиками налога при УСН с 2023 года могут быть только организации. С 01.01.2023 из состава плательщиков исключены индивидуальные предприниматели и нотариусы.
В 2023 году применять УСН имеют право организации, у которых:
• численность работников в среднем с начала года по отчетный период включительно не превышает 50 человек;
• валовая выручка нарастающим итогом с начала года составля-ет не более 2 150 000 бел. руб.
Право на применение УСН отсутствует у организаций, указанных в п. 2 ст. 324 Налогового кодекса, а также в случае, определенном п. 4 ст. 324 Налогового кодекса.
Дополнительные ограничения на применение УСН, введенные с 2023 года:
С 1 января 2023 г. не вправе применять УСН:
• организации, имеющие один или несколько филиалов , состо-ящих на учете в налоговых органах;
• вверители и доверительные управляющие при доверительном управлении имуществом;
• организации, осуществляющие обмен цифровых знаков (токе-нов) на иные цифровые знаки (токены), отчуждение цифровых знаков (то-кенов) за электронные деньги, а также получающие имущество (кроме де-нежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте), если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации;
• организации, получающие денежные средства, не составляю-щие их валовую выручку.
Такое ограничение коснется, в частности, организаций, получающих денежные средства:
• на основании договоров комиссии, поручения или иных анало-гичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспе-диции;
• как возмещение (оплату) расходов независимо от того, в чьих интересах они осуществлены (в том числе возмещение арендодателю (ли-зингодателю, наймодателю) стоимости коммунальных и иных услуг);
• - в связи с участием в расчетах между иными лицами путем по-лучения денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.
Важно! При этом организации, получающие денежные средства, не составляющие их валовую выручку, могут воспользоваться предоставленным им правом выбора: прекратить применение УСН либо уплачивать налог при УСН исходя из всех сумм поступлений на счет и в кассу.
Как перейти на УСН
Переход организации на применение УСН производится путем подачи в налоговой орган уведомления по установленной форме, в котором указываются сведения, подтверждающие ее соответствие условиям перехода на УСН.
Для перехода на УСН организации необходимо соответствовать следующим условиям:
С даты государственной регистрации организации:
списочная численность работников организации не должна превышать 50 человек;
уведомление о переходе на УСН необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации организации.
С начала календарного года (т.е. с 1 января):
численность работников организации в среднем за январь-сентябрь 2022 г. не должна превышать 50 человек;
валовая выручка нарастающим итогом январь-сентябрь 2022 г. должна составлять не более 1 612 500 бел. руб.;
уведомление о переходе на УСН необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 3 января 2023 г.
Объект и налоговая база налога при УСН.
Объект налогообложения: Валовая выручка.
Налоговая база: Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
С 1 января 2023 г.:
- действует кассовый принцип отражения выручки от реализации, предусматривающий включение в налоговую базу всех поступлений денежных средств на расчетный счет и в кассу плательщика, в том числе предварительной оплаты (авансов, задатков);
- сокращен перечень внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении, на доходы, поименованные в подп. 3.12, 3.16, 3.17, 3.21, 3.22, 3.24, 3.26, 3.27, 3.29, 3.33-3.36, 3.38-3.42 ст. 174 Налогового кодекса.
Ставка налога при УСН - 6%.
Налоговым кодексом установлена одна ставка налога при УСН в размере 6%. Ставка налога при УСН 16% – упразднена!
С 1 января 2023 года Налоговым кодексом упразднена ставка налога при УСН в размере 16%, которая действовала до 2023 года в отношении доходов от безвозмездного получения денежных средств, товаров и иного имущества.
Налог на добавленную стоимость (НДС) у плательщиков УСН
С 1 января 2022 г. плательщики УСН не уплачивают НДС в отношении реализуемых ими товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В тоже время установлены отдельные случаи, когда плательщики УСН обязаны уплачивать НДС, а именно:
• НДС, взимаемый при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
• НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными органи-зациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
• НДС, излишне предъявленный ими в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах.
Плательщики УСН относят на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС:
• уплаченные ими при ввозе товаров;
• предъявленные им при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• уплаченные ими в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у ино-странных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Рес-публики Беларусь.
Ведение учета при применении УСН
С 1 января 2023 г. все организации, применяющие УСН, обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН (книга учета доходов и расходов).
Ведение учета в этой книге:
Заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета для применяющих УСН организаций:
• с численностью работников, в среднем, с начала года по отчет-ный период включительно не более 15 человек;
• размером валовой выручки нарастающим итогом с начала го-да не более 900 000 бел. руб.
Не заменяет обязанность ведения в 2023 году бухгалтерского учета для организаций, в частности:
• у которых численность работников в среднем за 2022 год и (или) валовая выручка нарастающим итогом за 2022 год превысили соответственно 15 человек и 817 520 бел. руб.;
• у которых в 2023 году численность работников в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала го-да превысила 900 000 бел. руб.
Важно! Применяющие УСН организации, ведущие бухгалтерский учет, вправе вести в книге учета доходов и расходов только раздел учета валовой выручки и раздел учета численности работников.
Сервис по ведению учета для плательщиков УСН
В 2023 году на портале Министерства по налогам и сборам (МНС) откроется новый сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН», который позволит плательщикам УСН вести учет в книге учета доходов и расходов в онлайн-режиме в личном кабинете плательщика на портале МНС.
Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» позволит упростить налоговый учет и администрирование налога при УСН за счет возможности:
• автоматически включать в книгу учета доходов и расходов данные о наличных и безналичных расчетах из системы контроля кассово-го оборудования и данные банка о движении денежных средств по счету;
• автоматически формировать налоговую декларацию и расчет налога при УСН;
• использовать различные справочники, подсказки, базы данных.
Ведение учета в книге учета доходов и расходов посредством сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» является правом плательщика.
Сервис будет доступен для всех плательщиков УСН, желающих опробовать его возможности. Сервис откроется после утверждения формы книги.
Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» предусматривает ведение разделов книги учета доходов и расходов, администрируемых исключительно налоговыми органами.
В связи с этим раздел учета исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь книги учета доходов и расходов НА ПОРТАЛЕ МНС ВЕСТИСЬ НЕ БУДЕТ (только на бумажном носителе или в электронном виде у организации).
Информация размещена на сайте МНС и предоставлена ИМНС по г.Барановичи
