Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным (возмещенным) по договорам страхования, применяемый при исчислении подоходного налога с 01.01.2019

Предоставление социальных налоговых вычетов предусмотрено статьей 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее – НК), в 2018 году – это статья 165.

Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам (часть 1 пункта 2 статьи 210 НК):

налоговым  агентом – в течение календарного года;

налоговым  органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 НК – по окончании календарного года.

Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 210 НК предусмотрен социальный вычет по суммам, уплаченным (возмещенным) по договорам страхования (подпункт 1.2 статьи 210 НК).

Кому предоставляется вычет: плательщику, который уплатил (возместил нанимателю) страховые взносы за свое страхование, а также по договорам страхования, заключенным им в интересах лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства;  в интересах своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста (если плательщик – их опекун (попечитель)) (подпункт 1.2 статьи 210 НК).

По каким договорам предоставляется вычет: при уплате страховым организациям Республики Беларусь (возмещении нанимателю) страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет; по договорам добровольного страхования медицинских расходов (части 1, 2 подпункта 1.2 статьи 210 НК).

Сумма, в которой предоставляется вычет: сумма, уплаченная (возмещенная нанимателю) в качестве страховых взносов (часть 1 подпункта 1.2 статьи 210 НК). Начиная с 2019 года ограничение суммы вычета не установлено.

Документы, на основании которых предоставляется вычет, указанные в пункте 4 статьи 210 НК (с учетом норм пунктов 5 и 6 статьи 210 НК):

копии договора страхования;

копии страхового полиса (свидетельства, сертификата);

копии уведомления (извещения) страховой организации Республики Беларусь о заключении договора страхования – при заключении плательщиком договора страхования путем обмена соответствующими документами со страховой организацией Республики Беларусь;

копии договора страхования, заключенного в форме электронного документа, либо документа на бумажном носителе, идентичного по содержанию договору страхования, заключенному в форме электронного документа, – при заключении плательщиком договора страхования в форме электронного документа со страховой организацией Республики Беларусь;

документов, подтверждающих фактическую оплату или возмещение страховых взносов;

копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства – при осуществлении расходов на страхование соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;

справки о доходах физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, – при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.

Вычет действует с момента возникновения правовых оснований для применения вычета, а именно с месяца уплаты (возмещения) страховых взносов (пункт 4 статьи 35, подпункт 1.2 статьи 210 НК)

В случае, если в календарном году вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованные суммы вычета переносятся на последующие календарные годы до полного их использования (пункт 7 статьи 210 НК).
 
Инспекция МНС по Барановичскому району