В соответствии с частью первой пункта 4 статьи 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.
Согласно подпункту 1.1. пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее – Декрет № 6) коммерческие организации Республики Беларусь (за исключением коммерческих организаций, созданных после 1 августа 2016 г. в результате реорганизации в форме выделения, разделения или слияния, а также коммерческих организаций, реорганизованных после указанной даты путем присоединения к ним других юридических лиц Республики Беларусь), индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль (коммерческие организации) и подоходный налог (индивидуальные предприниматели) соответственно в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.
Исходя из положений пункта 10 Положения о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом, утвержденного Законом Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-3 «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее – Положение, Закон № 365-З), права и обязанности индивидуального предпринимателя, возникшие в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, переходят к созданной им коммерческой организации с даты ее государственной регистрации в полном объеме на тех же условиях, если иное не установлено статьей 16 Закона № 365-З.
Статьей 16 Закона № 365-З определено, что налоговые льготы, установленные законодательными актами, регулирующими вопросы налогообложения деятельности на определенных территориях Республики Беларусь, на период, исчисляемый со дня государственной регистрации юридического лица:
вправе применять коммерческая организация, созданная индивидуальным предпринимателем в соответствии с Законом № 365-З до 1 января 2026 г., в течение периода, продолжительность которого определена такими законодательными актами, исчисляемого со дня государственной регистрации этой коммерческой организации, независимо от применения налоговых льгот, установленных указанными законодательными актами, индивидуальным предпринимателем, создавшим эту коммерческую организацию. Это правило не распространяется на такую коммерческую организацию, реорганизованную путем присоединения к ней другого юридического лица;
не вправе применять коммерческая организация, созданная индивидуальным предпринимателем в соответствии с Законом № 365-З с 1 января 2026 г. (организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования этой коммерческой организации), по истечении периода, продолжительность которого определена такими законодательными актами, исчисляемого со дня государственной регистрации индивидуального предпринимателя, создавшего эту коммерческую организацию.
С учетом изложенного, коммерческая организация, созданная индивидуальным предпринимателем в соответствии с Законом № 365-З до 1 января 2026 г., вправе применить предусмотренную подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета № 6 льготу по налогу на прибыль в течение 7 лет с даты её государственной регистрации при наличии документов, подтверждающих финансово-хозяйственную деятельность индивидуального предпринимателя (часть 4 пункта 10 Положения).
Коммерческая организация, созданная индивидуальным предпринимателем в соответствии с Законом № 365-З после 1 января 2026 г., не вправе применить вышеуказанную льготу по истечении 7 календарных лет с даты государственной регистрации индивидуального предпринимателя, создавшего эту коммерческую организацию.
