В целях стимулирования развития и повышения эффективности национальной инновационной системы для субъектов хозяйствования Республики Беларусь, осуществляющих научную, научно-техническую и инновационную деятельность, в Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее – НК) предусмотрен широкий спектр налоговых льгот.
Налог на прибыль
1) От налогообложения налогом на прибыль освобождаются:
- прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем, определенным Советом Министров Республики Беларусь (пункт 7 статьи 181 НК);
- прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными в соответствии с перечнем, определяемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, в случае, если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет более 50 процентов общей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая доходы от предоставления в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества (пункт 8 статьи 181 НК);
- прибыль, полученная от реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности, сведения о которых содержатся в государственном реестре прав на результаты научной и научно-технической деятельности, а также прибыль, полученная от реализации материальных объектов, относящихся к этим правам, если реализация имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности одновременно сопровождается передачей таких объектов (пункт 10 статьи 181 НК);
- дивиденды, начисленные венчурным организациям, Белорусскому инновационному фондуинновационными организациями в случае, если доля выручки инновационной организации от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг), относимых к этой категории в соответствии с законодательством, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, исчисляемой нарастающим итогом с начала года, составляет не менее 50 процентов в общем объеме выручки такой инновационной организации (пункт 13 статьи 181 НК);
- научно-технологические парки и их резиденты в части налога на прибыль, исчисленного за отчетный (налоговый) период, в размере суммы денежных средств, фактически перечисленной ими в этом отчетном (налоговом) периоде в формируемый научно-технологическим парком фонд инновационного развития, но не более 50 процентов суммы налога на прибыль, исчисленной за такой отчетный (налоговый) период (подпункт 2.1 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2007 № 1 «Об утверждении положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры» с учетом изменений и дополнений).
2) Денежные средства, образующиеся у научно-технологических парков для формирования фонда инновационного развития, а также средства, получаемые научно-технологическими парками и их резидентами из фондов инновационного развития, при исчислении налога на прибыль не включаются в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении.
Суммы денежных средств, перечисленных научно-технологическими парками и их резидентами в фонд инновационного развития, не включаются в состав затрат и внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении (подпункт 2.1 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2007 № 1 «Об утверждении положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры» с учетом изменений и дополнений).
3) В силу норм подпункта 4.12 пункта 4 статьи 174 НК в состав внереализационных доходов у венчурных организаций, Белорусского инновационного фонда не включаются суммы полученных от инновационных организаций доходов в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств на финансирование венчурных проектов в случае, если доля выручки инновационной организации от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг), относимых к этой категории в соответствии с законодательством Республики Беларусь, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, исчисляемой нарастающим итогом с начала года, составляет не менее 50 процентов в общем объеме выручки такой инновационной организации.
4) Кроме того, для указанной категории плательщиков в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 184 НК установлены пониженные по сравнению с общеустановленными ставки налога на прибыль, в частности:
- научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке десять (10) процентов (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента).
Данная льгота применяется при условии, если деятельность научно-технологических парков, центров трансфера технологий соответствует направлениям деятельности, определенным законодательством, а деятельность резидентов научно-технологических парков является в соответствии с законодательством инновационной;
- прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в переченьвысокотехнологичных товаров, облагается налогом на прибыль по ставке в размере десять (10) процентов, за исключением случая, установленного пунктом 8 статьи 181 НК.
Налог при упрощенной системе налогообложения
- научно-технологические парки и их резиденты освобождаются от уплаты налога при упрощенной системе налогообложения, исчисленного за отчетный (налоговый) период, в размере суммы денежных средств, фактически перечисленной ими в этом отчетном (налоговом) периоде в формируемый научно-технологическим парком фонд инновационного развития, но не более 50 процентов суммы налога при упрощенной системе налогообложения, исчисленного за такой отчетный (налоговый) период.
- денежные средства, образующиеся у научно-технологических парков для формирования фонда инновационного развития, а также средства, получаемые научно-технологическими парками и их резидентами из фондов инновационного развития, при исчислении налога при упрощенной системе налогообложения не включаются в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении. (подпункт 2.1 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2007 № 1 «Об утверждении положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры» (с учетом изменений и дополнений))
Налог на недвижимость
Освобождаются от налога на недвижимость у плательщиков-организаций:
- капитальные строения (здания, сооружения), их части научных организаций и научно-технологических парков (до 01.01.2020 – подпункт 1.17 пункта 1 статьи 228 НК, с 01.01.2020 – подпункт 7.1 пункта 7 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении);
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные ими в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам (до 01.01.2020 –подпункт 1.20 пункта 1 статьи 228 НК, с 01.01.2020 – подпункт 7.1 пункта 7 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении).
Земельный налог
Освобождаются от земельного налога у плательщиков-организаций:
- опытные поля, используемые для научной деятельности (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 239 НК);
- земельные участки научных организаций и научно-технологических парков (до 01.01.2020 – подпункт 1.22 пункта 1 статьи 239 НК, с 01.01.2020 – подпункт 7.2 пункта 7 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении);
- земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные ими в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам (до 01.01.2020 – подпункт 1.31 пункта 1 статьи 239 НК, с 01.01.2020 – подпункт 7.2 пункта 7 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении).
При сдаче плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), освобожденных от земельного налога, право на применение льгот по земельному налогу в отношении таких земельных участков (частей земельных участков) не утрачивается в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные указанными плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям, научно-технологическим паркам, центрам трансфера технологий, научно-технологическими парками - их резидентам (пункт 3 статьи 239 НК).
Материал подготовлен управлением информационно-разъяснительной работы инспекции МНС по г. Минску и размещен инспекцией МНС по г.Барановичи.
