С 1 января 2024 года индивидуальные предприниматели (ИП) не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – объекты) на территории Республики Беларусь, за исключением случаев излишнего предъявления НДС в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах, согласно пункту 7 статьи 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее – НК).

При этом у ИП сохраняется обязанность исчислять НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей (статья 114 НК), а также при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории ЕАЭС согласно подпункту 1.2 пункта 1 статьи 115 НК.

Пунктом 13 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 327-З) закреплен порядок обложения НДС ИП в переходный период.

Так, ИП, которые с января 2024 года перестали признаваться плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, должны применять нормы законодательства в порядке, действующем до 01.01.2024, в отношении:

- товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных до 01.01.2024, но момент фактической реализации которых наступит после 01.01.2024;

- фактически полученных после 01.01.2024 сумм, увеличивающих налоговую базу по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным до 01.01.2024;

- сумм разниц, возникших с 01.01.2024 в соответствии с абзацем 2 части 2 пункта 8 и части 2 пункта 9 статьи 120 НК и уменьшающих (увеличивающих) налоговую базу по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным до 01.01.2024;

- товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных) до 01.01.2024, но суммы НДС по которым признаются налоговыми вычетами с 01.01.2024 (часть 1 пункта 13 статьи 4 Закона № 327-З).

Частью 2 пункта 13 статьи 4 Закона № 327-З установлен запрет на вычет сумм «входного» НДС, включая суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам, не принятых к вычету у ИП до 01.01.2024. Так, в 2024 году такие суммы налога вычету не подлежат, а будут относиться ИП на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных правил и включаться в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц.

Инспекция МНС по Барановичскому району