В соответствии с подпунктами 1.15 и 1.16 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) на плательщиков возложена обязанность по проверке первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства, а также обеспечению наличия предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) товарно-материальных ценностей.

В качестве документов, подтверждающих приобретение на территории Российской Федерации товаров за наличный расчет, следует принимать следующие документы:

кассовый чек, выданный белорусскому индивидуальному предпринимателю – покупателю российским продавцом и содержащий установленные законодательством Российской Федерации сведения (включая реквизиты: Ф.И.О. белорусского индивидуального предпринимателя, наименование и количество товаров);

Справочно. Указанный подход применяется и в отношении распечатанного индивидуальным предпринимателем – покупателем кассового чека, направленного ему российским продавцом в электронной форме на адрес электронной почты или номер телефона, при условии, что сведения, указанные в таком кассовом чеке, идентичны направленным индивидуальному предпринимателю – покупателю в электронной форме кассовому чеку.

Если кассовый чек не содержит заполненный реквизит с указанием Ф.И.О. белорусского индивидуального предпринимателя – покупателя и (или) наименование и количество товаров, факт приобретения товара белорусским индивидуальным предпринимателем должен быть дополнительно подтвержден выписанным российским продавцом товаров документом, в котором наряду с иной установленной законодательством информацией должны содержаться указанные сведения. Такими документами могут являться товарный чек, универсальный передаточный документ, товарная накладная и др.

Справочно. Исходя из положений статьи 205 НК для индивидуальных предпринимателей документами, подтверждающими приобретение товаров за наличный расчет на территории Российской Федерации, являются в совокупности:

документ, подтверждающий поступление товаров, – договоры (контракты) (при их наличии), транспортные (товаросопроводительные) документы, выданные продавцом;

кассовый чек, подтверждающий оплату индивидуальным предпринимателем таких товаров;

составленный индивидуальным предпринимателем единолично первичный учетный документ в порядке, определенном постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12 февраля 2018 г. № 13 «О единоличном составлении первичных учетных документов», – при отсутствии в документе, выданном иностранным продавцом товаров, информации для принятия такого документа к учету для оформления хозяйственной операции поступления товаров.

При получении кассового чека, выдаваемого российским продавцом белорусскому индивидуальному предпринимателю – покупателю, необходимо иметь в виду следующее.

Кассовый чек, сформированный при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями Российской Федерации с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, содержит следующие обязательные реквизиты (пункты 1; 6.1 статьи 4.7 Закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Закон № 54-ФЗ), постановление Правительства Российской Федерации от 21.02.2019 № 174 «Об установлении дополнительного обязательного реквизита кассового чека и бланка строгой отчетности»):

- наименование продавца и покупателя;

- идентификационный номер налогоплательщика покупателя;

Справочно. Реквизит ИНН покупателя заполняется только в отношении российских организаций и индивидуальных предпринимателей и в настоящее время не предполагает включение УНП белорусской организации или индивидуального предпринимателя. В чеке, выданном белорусскому индивидуальному предпринимателю, в данном реквизите будут указаны нули.

- дата, время и место (адрес) осуществления расчета;

- наименование товаров, платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость;

- форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;

- должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем, оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю;

- адрес сайта уполномоченного органа в сети Интернет, на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;

- абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя в случае передачи ему кассового чека в электронной форме или идентифицирующих такой кассовый чек признаков и информации об адресе информационного ресурса в сети Интернет, на котором такой документ может быть получен;

- адрес электронной почты отправителя кассового чека в электронной форме в случае передачи покупателю кассового чека в электронной форме;

- QR-код;

- код идентификации (для товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации).

Справочно. Код идентификации – последовательность символов, представляющая собой уникальный номер экземпляра товара, формируемая оператором государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

Вместе с тем в целях экономии средств субъектов хозяйствования и сокращения объема печатаемых контрольно-кассовой техникой (далее – ККТ) кассовых чеков, указание данного реквизита сводится к отображению в печатной форме кассового чека реквизита «М». При этом детальная информация о коде идентификации будет содержаться в электронной версии кассового чека, которую можно получить при проверке кассового чека в мобильном приложении Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее – ФНС России) «Проверка кассового чека» либо указав адрес электронной почты в момент приобретения товара.

Справочно. В настоящее время в мобильном приложении «Проверка кассового чека» могут зарегистрироваться только физические лица, подключенные к операторам мобильной связи Российской Федерации (регистрация осуществляется по номеру мобильного телефона с префиксом +7).

По общему правилу информация о кассовом чеке, подтверждающая его достоверность, должна содержаться в информационной системе ФНС России.

Справочно. Достоверность кассового чека можно проверить на сайте ФНС России по ссылке: https://kkt-online.nalog.ru/либо с помощью мобильного приложения «Проверка кассового чека», скачать которое можно в App Store или Google Play.

Учитывая изложенное, при приобретении на территории Российской Федерации товаров за наличный расчет рекомендуется:

- в дополнение к кассовому чеку требовать от продавца документ (товарный чек, универсальный передаточный документ, товарную накладную и др.), содержащий реквизиты: Ф.И.О. белорусского индивидуального предпринимателя, наименование и количество товаров;

- осуществлять проверку кассового чека в мобильном приложении ФНС России «Проверка чеков» либо на сайте ФНС России. Вместе с тем, учитывая, что законодательством Российской Федерации предусматривается ряд случаев, когда информация о кассовом чеке может поступать в информационную систему ФНС России с опозданием, отсутствие такой информации не является однозначным основанием для признания такого кассового чека документом, не подтверждающим приобретение товаров;

- до момента расчета за приобретаемый товар требовать у продавца направление кассового чека в электронной форме на электронную почту либо номер телефона белорусского субъекта хозяйствования (при наличии технической возможности).

Приобретаемые на территории Российской Федерации товары, подлежащие маркировке средствами идентификации, должны быть в обязательном порядке промаркированы средствами идентификации, а в кассовом чеке должен быть указан реквизит «М».