Для физических лиц, осуществляющих ремесленную деятельность, установлена обязанность по применению налога на профессиональный доход.
Исключение составляют физические лица, в отношении ремесленной деятельности которых местными исполнительными и распорядительными органами принято решение об уплате сбора за осуществление ремесленной деятельности (далее – ремесленный сбор), то есть только такие физические лица могут производить уплату ремесленного сбора в период действия решения в размере 6,50 рублей в месяц. Уплата сбора производится за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия местным органом власти решения о применении налогообложения с уплатой ремесленного сбора.
Уплата налога на профессиональный доход заменяет уплату сбора за осуществление ремесленной деятельности, а также включает в себя обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – ФСЗН). Осуществление физическими лицами ремесленной деятельности без уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности либо налога на профессиональный доход запрещается.
Налог на профессиональный доход – это налоговый режим, полностью основанный на цифровом взаимодействии, начиная от постановки на налоговый учет и заканчивая его уплатой. Все осуществляется через мобильное приложение «Налог на профессиональный доход». Скачать его можно в разделе «Актуальное» (подраздел «Налог на профессиональный доход») на официальном сайте Министерства по налогам и сборам www.nalog.gov.by на мобильный телефон (планшет).
Ставка налога на профессиональный доход составляет 10% от величины доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, а ставка в размере 20% применяется, если сумма профессиональных доходов, полученных от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей в год превысит 60 000 руб., – в части такого превышения.
Получатели пенсии – плательщики налога на профессиональный доход, имеют право на льготу в виде освобождения от уплаты взносов в ФСЗН. Для этого необходимо с помощью приложения «Налог на профессиональный доход» уведомить налоговый орган о получении пенсии – в таком случае налог уплачивается по ставке 4 или 8 % соответственно. Кроме того, физическое лицо, впервые применяющее налог на профессиональный доход, имеет право на льготу в виде уменьшения налоговой базы на сумму налогового вычета в размере 2 000 руб. Вычет применяет налоговый орган самостоятельно последовательно в отношении полученных гражданином доходов. До начала деятельности гражданину можно в письменном виде отказаться от данной льготы.
Порядок осуществления физическими лицами ремесленной деятельности определен Указом Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности, главами 38 и 40 Налогового кодекса Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».
Осуществление ремесленной деятельности предполагает соблюдение следующих условий:
– ремесленник осуществляет деятельность самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам;
– при изготовлении изделий используются ручной труд и инструмент. Использование промышленного оборудования не предусмотрено;
– деятельность ремесленника должна быть направлена на удовлетворение бытовых потребностей граждан;
– реализация ремесленником изготовленных им изделий должна осуществляться на торговых местах на рынках, ярмарках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, в помещениях, используемых для их изготовления, с применением рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, путем пересылки почтовым отправлением (в том числе международным), доставки по указанному потребителем адресу любым видом транспорта, а также на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями;
– в соответствии с подпунктом 1.2. пункта 1 Указа № 364 физические лица вправе осуществлять следующие виды ремесленной деятельности:
– изготовление и ремонт: шорно-седельных изделий, гужевых повозок, саней и детских санок, рыболовных снастей и приспособлений для рыбалки; – изготовление и ремонт предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан из проволоки, шпагата, синтетической ленты, жести, глины, растительных материалов местного происхождения, в том числе из дерева; – изготовление, установка и ремонт сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел; – кузнечное дело; – изготовление изделий ручного вязания; – изготовление изделий ручного ткачества, а также изделий, выполненных в лоскутной технике; – кружевоплетение, макраме; – изготовление пряжи; – изготовление изделий ручной вышивки; – плетение бисером; – художественная обработка и роспись дерева, камня, кости, рога, металла, жести, стекла, керамики, фанеры; – изготовление изделий ручной работы (кухонного инвентаря, игрушек, интерьерных кукол, декоративных панно, шкатулок, портсигаров, табакерок, пепельниц, копилок, подсвечников, дверных ручек, деталей и предметов украшения мебели, брелоков, ключниц, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, бижутерии, браслетов, украшений для волос, гребней, расчесок, декоративных дополнений к одежде, статуэток, ваз, горшков и кашпо для цветов, токарных фигурных изделий, пасхальных яиц-писанок, сувениров (в том числе на магнитной основе), елочных украшений, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, обложек, чехлов для телефона, планшета и очков, свадебных аксессуаров); – изготовление изделий из валяной шерсти; – переплет страниц, предоставленных потребителем; – изготовление свечей; – изготовление цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов); – изготовление мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы и их использование для создания бижутерии, декорирования одежды; – изготовление национального белорусского костюма (его деталей) с сохранением традиционного кроя и вышивки; – изготовление поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования; – изготовление сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей, заточка и ремонт ножевых изделий и инструмента; – изготовление художественных изделий из бумаги и папье-маше; – изготовление национальных музыкальных инструментов в нефабричных условиях; – изготовление витражей; – декорирование предметов, предоставленных потребителем; – изготовление глазурованных и неглазурованных печных изразцов, декоративных изразцов и панно-вставок, изразцовых карнизов из природной глины методом ручной набивки или заливки в гипсовые формы, прессованием, ручной оправкой, декорированием, глазуровкой; – изготовление мыла; – гильоширование; – и иную деятельность по созданию предметов творчества, а также иных предметов творчества, осуществляемой с применением ручного труда, за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, обеспечивают безопасность выпускаемой в обращение продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Выпускаемая в обращение продукция, выполняемые работы, оказываемые услуги не подлежат обязательному подтверждению соответствия.
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу Барановичи
